一、交通運(yùn)輸業(yè)
1、稅目?jī)?nèi)容
包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。
2、稅目變化
�。�1）鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)；
�。�2）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營(yíng)業(yè)稅稅目歸在“運(yùn)輸業(yè)”下；
3、稅率變化
交通運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)圍后增值稅稅率為11%，原營(yíng)業(yè)稅稅率適用3%。
原交通運(yùn)輸業(yè)下“航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)”
營(yíng)業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的增值稅率。
4、營(yíng)業(yè)稅差額征稅的規(guī)定（差額征營(yíng)業(yè)稅依據(jù)滬地稅貨［2010］28號(hào)，下同）
（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
�。�2）航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)航空公司）與貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)貨航公司）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，航空公司以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航公司以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
�。�3）試點(diǎn)物流企業(yè)從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)取得的全部倉(cāng)儲(chǔ)收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5、目前主要免營(yíng)業(yè)稅政策
（1）自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
�。�2）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事海上國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
（3）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定
�。�1）如符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷(xiāo)售額；
�。�2）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)務(wù)服務(wù)，按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（3）管道動(dòng)輸稅負(fù)超過(guò)3%即征即退；
�。�4）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。
（5）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；
�。�6）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)免稅；
�。�7）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，即征即退；
�。�8）試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)未超過(guò)應(yīng)稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)的自開(kāi)票企業(yè)，應(yīng)強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人；
7、稅款計(jì)算
�。�1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅=「全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國(guó)際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）」*稅率11%-（增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書(shū)注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅）
�。�2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅額=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國(guó)際貨代業(yè)）］*稅率3%
8、分析
（1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)上升8%，但購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備、油料支出可以抵扣17%的增值稅。接受方可抵扣11%的增值稅，擴(kuò)圍前能抵扣7%，多抵4%.因差額納稅保留，同時(shí)因接受方多抵進(jìn)項(xiàng)4%，可考慮稅務(wù)收益共享。但整體稅負(fù)需要結(jié)合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測(cè)算。
�。�2）試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降2%，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，整體稅負(fù)會(huì)下降。接受方可按7%抵扣，與接受非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)一樣，不會(huì)帶來(lái)歧視待遇。
�。�3）管道運(yùn)輸增值稅稅負(fù)保持在3%，和擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率無(wú)變化，但可以抵設(shè)備、設(shè)施進(jìn)項(xiàng)稅，附加稅會(huì)增加較多。
�。�4）試點(diǎn)一般納稅人接受第六條一、二項(xiàng)服務(wù)時(shí)，會(huì)有4%的稅差�？梢赃m當(dāng)關(guān)注下。
�。�5）國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否應(yīng)免增值稅應(yīng)明確；
二、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè)
1、主要包括內(nèi)容。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
2、稅目變化
技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)以前歸“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”科目，現(xiàn)在歸“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。
3、稅率變化
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)行業(yè)擴(kuò)圍后增值稅率為6%.擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率為5%，
4、目前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的規(guī)定
�。�1）勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5、擴(kuò)圍前免營(yíng)業(yè)稅政策
（1）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，免營(yíng)業(yè)稅。
（2）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定
�。�1）如符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷(xiāo)售額；
�。�2）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，免增值稅。
�。�3）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免增值稅。
�。�4）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；
7、稅款計(jì)算
�。�1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅=「全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國(guó)際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）」*稅率6%-（增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書(shū)注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅）
（2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅額=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）］*稅率3%
8、分析
�。�1）因差額納稅和免稅政策的保留，對(duì)試點(diǎn)納稅人而言，稅負(fù)不會(huì)有顯著變化。對(duì)技術(shù)咨詢(xún)和工程勘察勘探服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)大體上升1%，但對(duì)接受方而言，可能情況下，能減少6%的增值稅稅負(fù)（限服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目）。
�。�2）研發(fā)采購(gòu)的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅如果不是專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目或不征稅項(xiàng)目等，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。
（3）試點(diǎn)增值稅一般納稅人因免稅，將不能向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人因免稅，也不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票�？蛻�(hù)也不會(huì)因?yàn)槊舛惗黾佣愗?fù)成本。
三、信息技術(shù)服務(wù)
1、主要包括內(nèi)容。軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
2、稅目變化
無(wú)變化。
3、稅率變化
信息技術(shù)服務(wù)業(yè)擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率為5%.
4、目前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的規(guī)定
對(duì)本市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識(shí)流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的服務(wù)收入，扣除支付給分包方費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5、目前主要免營(yíng)業(yè)稅政策
（1）符合條件的離岸服務(wù)外包收入免營(yíng)業(yè)稅。
6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定
�。�1）如符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷(xiāo)售額；
�。�2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；
（3）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)符合條件的免增值稅。
7、稅款計(jì)算
�。�1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國(guó)際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）］*稅率11%-（增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書(shū)注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅）,
�。�2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅額=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國(guó)際貨代業(yè)）］*稅率3%
8、分析
�。�1）因差額納稅和離岸外包業(yè)務(wù)免稅政策的保留，稅負(fù)影響不大。
�。�2）接受方符合條件，可抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)上海此行業(yè)發(fā)展較有利。
四、文化創(chuàng)意服務(wù)
1、主要包括內(nèi)容。設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)
2、稅目變化
商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅稅目中的“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”，現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。
3、稅率變化
文化創(chuàng)意服務(wù)擴(kuò)圍后增值稅率6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率5%.
4、目前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的規(guī)定
�。�1）對(duì)本市設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他設(shè)計(jì)單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
（2）專(zhuān)利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專(zhuān)利代理服務(wù)、商標(biāo)代理服務(wù)，以專(zhuān)利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專(zhuān)利局的專(zhuān)利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
�。�3）對(duì)本市有鑒證職能的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專(zhuān)利代理等七類(lèi)具有鑒證職能事務(wù)所（公司）之間開(kāi)展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
（4）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
（5）對(duì)舉辦或承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場(chǎng)租費(fèi)、場(chǎng)地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門(mén)票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
5、擴(kuò)圍前主要免營(yíng)業(yè)稅政策
個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免營(yíng)業(yè)稅
6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定
�。�1）如符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷(xiāo)售額；
�。�2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；
（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免增值稅。
7、稅款計(jì)算
�。�1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國(guó)際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）］*稅率11%-（增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書(shū)注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅）
（2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅額=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國(guó)際貨代業(yè)）］*稅率3%
8、分析
（1）因差額納稅和免稅政策的保留，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)影響較小。
�。�2）對(duì)接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將下降，這對(duì)試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。
五、物流輔助服務(wù)
1、主要包括內(nèi)容。航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
2、稅目變化
�。�1）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前歸“運(yùn)輸業(yè)”；
3、稅率變化
物流輔助服務(wù)增值稅稅率6%，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)原營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，其它項(xiàng)原營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.
4、目前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的規(guī)定
�。�1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
�。�2）貨物代理單位的營(yíng)業(yè)額為其向客戶(hù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門(mén)的貨運(yùn)港務(wù)費(fèi)、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi)、貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、貨物港口建設(shè)費(fèi)、貨物保管費(fèi)及各雜項(xiàng)作業(yè)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、租借倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)庫(kù)費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)貨物代理單位將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位代理的，其貨代業(yè)務(wù)收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費(fèi)用，就其余額按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
（3）無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
（4）對(duì)包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。
（5）代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)以納稅人向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、預(yù)錄入等單位的費(fèi)用及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。
（6）試點(diǎn)物流企業(yè)從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)取得的全部倉(cāng)儲(chǔ)收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5、目前主要免營(yíng)業(yè)稅政策
無(wú)
6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定
�。�1）如符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷(xiāo)售額；
�。�2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；
�。�3）試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；（一般人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）
7、稅款計(jì)算
（1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅=「全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國(guó)際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）」*稅率11%-（增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書(shū)注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅）
�。�2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅額=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國(guó)際貨代業(yè)）］*稅率3%
8、分析
�。�1）因差額納稅和免稅政策的保留，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)影響較小，而航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)稅率增加3%，其它服務(wù)增加1%.
�。�2）對(duì)接受服務(wù)方而言，符合能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件下，能抵扣接受服務(wù)發(fā)生的6%進(jìn)項(xiàng)稅，接受方稅負(fù)將可能下降，這對(duì)試點(diǎn)地區(qū)此行業(yè)的發(fā)展及其有利。
�。�3）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，即征即退。試點(diǎn)納稅人將能向服務(wù)接受方開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，接受方稅負(fù)將可能下降。
六、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
1、主要包括內(nèi)容。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
2、稅目變化
未經(jīng)三大部門(mén)批準(zhǔn)的企業(yè)從事融資租賃取得收入歸入“服務(wù)業(yè)，有資格的企業(yè)取得的收入歸入”金融保險(xiǎn)業(yè)“，現(xiàn)在屬于”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“。
3、稅率變化
擴(kuò)圍后增值稅稅率為17%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
4、目前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的規(guī)定
�。�1）經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部（原對(duì)外貿(mào)易部）、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。以上所稱(chēng)出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
5、目前主要免營(yíng)業(yè)稅政策
無(wú)。
6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定
�。�1）如符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷(xiāo)售額；
（2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；
（3）融資租賃業(yè)務(wù)稅負(fù)超3%即征即退（限三大部門(mén)批準(zhǔn)的）；
�。�4）“老租賃"合同在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
7、稅款計(jì)算
�。�1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國(guó)際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）］*稅率11%-（增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書(shū)注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅）
（2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅額=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國(guó)際貨代業(yè)）］*稅率3%
8、分析
�。�1）因差額納稅的保留，對(duì)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)無(wú)影響，但整體稅負(fù)上升12%，影響巨大。
�。�2）因?qū)θ谫Y租賃實(shí)行3%的即征即退，稅負(fù)反而下降2%，同時(shí)因承租方接受出租方的17%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅負(fù)將大為降低，對(duì)融資租賃行業(yè)而言，影響巨大。
�。�3）雖然對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃而言增加稅負(fù)12%，但因增值稅有轉(zhuǎn)價(jià)性，接受方和提供方將共同分擔(dān)這12%的稅負(fù)。這取決于企業(yè)的商業(yè)談判了。
七、鑒證咨詢(xún)服務(wù)
1、主要包括內(nèi)容。認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)。
2、稅目變化
無(wú)
3、稅率變化
擴(kuò)圍后增值稅率為6%，擴(kuò)圍前營(yíng)業(yè)稅率為5%。
4、目前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的規(guī)定
（1）對(duì)本市有鑒證職能的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專(zhuān)利代理等七類(lèi)具有鑒證職能事務(wù)所（公司）之間開(kāi)展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5、目前主要免營(yíng)業(yè)稅政策
無(wú)。
6、擴(kuò)圍后主要增值稅政策規(guī)定
�。�1）如符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅規(guī)定的，試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，可差額確認(rèn)銷(xiāo)售額；
�。�2）增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；
7、稅款計(jì)算
�。�1）試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅=「全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于國(guó)際貨代業(yè)務(wù)且差額征稅且未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）」*稅率11%-（增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額+海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅+農(nóng)產(chǎn)口收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票按13%扣除率計(jì)算的稅額+取得通用繳款書(shū)注明的增值稅+接受的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅+接受試點(diǎn)納稅人中小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅）
�。�2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅額=［全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款（如果適用差額征稅）-支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款（僅適用于差額征稅，且屬于交通運(yùn)輸業(yè)或國(guó)際貨代業(yè)）］*稅率3%
8、分析
�。�1）因差額納稅的保留，對(duì)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)無(wú)影響，但整體稅負(fù)上升1%，影響較小。
（2）接受方因接受服務(wù)將獲得抵扣6%的增值稅，接受方和提供方將共享此稅收利益。 |
